Rahapelitoimijan sijainti määrää, käsitelläänkö Suomessa saadut pelitulot veronalaisena ansiotulona vai verottomana tulona. Julkaistujen Verohallinnon ohjeiden mukaan pelaaja, joka saa voittonsa Euroopan unionin tai Euroopan talousalueen sisällä järjestetystä pelistä, ei joudu maksamaan tuloveroa näistä varoista. Siirrä sama pelitoiminta EU/ETA-alueen ulkopuolella toimivalta peliyhtiöltä, ja Verohallinnon mukaan koko voitto on veronalaista ansiotuloa tuloverolain mukaisesti.
Pelaajan kotikunta ei vaikuta verotukseen. Suomen veroviranomaiset soveltavat alueellista testiä, jossa tarkastellaan, missä peli on järjestetty eikä yksittäisen pelaajan kotimaan verovelvollisuutta.
Alueellinen testi tuloverolain mukaan
- huhtikuuta 2023 julkaistussa virallisessa ohjeessaan Verohallinto (Vero) esitti vedonlyöntiin, pool-peleihin ja peliautomaattien voittoihin sovellettavat verotusperusteet. Oikeudellinen raja on selkeä. Suomessa tai EU/ETA-alueella järjestetyistä rahapeleistä saadut voitot ovat saajan verovapaita. Ratkaisevaa on siis se, missä peli on järjestetty: EU- tai ETA-alueella järjestetystä rahapelistä saatu voitto on pelaajalle verovapaa, koska vero maksetaan järjestäjän kotimaassa.
Verovapaus päättyy EU/ETA-alueen rajoille. Veron ohjeiden mukaan pelivoitot, jotka on saatu Suomen tai EU/ETA-alueen ulkopuolella järjestetyistä peleistä, ovat saajan veronalaista tuloa. Tuloverolain mukaan nämä ulkomaiset tuotot luokitellaan erityisesti ansiotuloksi eivätkä pääomatuloksi.
EU/ETA-alueen ulkopuolelta saaduista pelivoitoista ansiotulona luokitteleminen aiheuttaa suoria taloudellisia seurauksia pelaajalle. Ansiotulo Suomessa on progressiivisen verotuksen alaista, ja siihen liittyy valtion tuloveroasteikkoja, kunnallisveroa ja lakisääteisiä terveydenhuoltomaksuja. Toisin kuin pääomatuloja, joista maksetaan kiinteää veroprosenttia, EU/ETA-alueen ulkopuolelta järjestäjältä ansaittu ansiotulo lisätään suoraan veronmaksajan palkkaan, freelancer-tuloihin tai eläkkeeseen. Korkea voitto EU/ETA-alueen ulkopuolella toimivalta peliyhtiöltä voi nostaa henkilöä korkeampaan marginaaliveroprosenttiin, mikä lisää maksettavan osuutta hänen vuosituloistaan.
Pelitoimijan toimipaikka ja 22 prosentin arpajaisvero
Kotimaiset rahapelitoimijat ja kelvolliset ETA-alueen toimijat käyttävät täysin erilaista mekanismia, joka estää pelaajan kaksinkertaista verotusta. Verohallinnon mukaan arpajaisveron alaisista arvoista saadut voitot ovat verovapaita tuloja saajalleen.
Valtio kerää pelitulonsa toimijatasolta, ei voittojen kohdalla. Veron itsearviointiverojen säännösten mukaan arpajaisvero lasketaan 22 prosenttia toimijan katetuotosta, joka edustaa toimijan bruttokatehyötyä tai nettopelejä. Järjestäjä laskee ja maksaa tämän 22 prosentin summan suoraan Verohallinnolle.
Arpajaisvero kohdistuu kokonaan järjestäjälle. 22 prosentin veroa ei vähennetä pelaajan voitoista, eikä sitä pidennetä voiton siirrossa. Koska järjestäjä maksaa lakisääteisen arpajaisveron katetuotostaan, saaja saa koko summan verottomana tulona.
Pelin järjestyspaikan varmistaminen
Kasinovoittojen verotuksen soveltaminen Suomessa edellyttää pelitoimijan maantieteellisen sijainnin määrittämistä ennen vetoa. Verohallinnon sitovat ohjeet toteavat, että verokohtelu riippuu kokonaan siitä, missä peli on järjestetty.
Veron julkisissa ohjeissa esitetään laaja alueellinen periaate ilman, että julkaistaan täydellistä luetteloa erityisistä ulkomaisista luvan myöntävistä toimivalta-alueista. Oikeudellinen standardi edellyttää sen varmistamista, onko peliä järjestävä ja tarjoava yritys perustettu ja toimiluvallinen EU- tai ETA-jäsenvaltiossa.
Jos peliä järjestävä taho toimii EU/ETA-alueen sisältä, voitot ovat nykyisten Veron ohjeiden mukaisesti verovapaita. Jos toimiva yritys on rekisteröity ja harjoittaa pelitoimintaansa offshore-alueella tai EU/ETA-alueen ulkopuolella, voitot muodostavat veronalaista ansiotuloa, jonka pelaajan on ilmoitettava Suomeen tekemässään veroilmoituksessa.
Valtiovarainministeriön ehdotus lisenssoimattomista EU-peleistä
Rajanylittäviin voittoihin sovellettava alueellinen standardi kohtaa rakenteellisia muutoksia Suomen viranomaisten esittämissä lainsäädäntötoimissa. Valmistelussa olevat ehdotukset käsittelevät sitä, miten muista Euroopan maista tulevaa rahapelaamista verotetaan.
Valtiovarainministeriön ehdotuksen mukaan toisesta EU/ETA-jäsenvaltiosta Suomeen tarjotuista rahapeleistä saadut voitot olisivat tulevaisuudessa veronalaisia, jos peleillä ei ole Suomen lisenssiä. Tämä toimenpide muuttaisi nykyistä puitetta lisäämällä kotimaisen lisenssivaatimuksen perinteisen alueellisen testin rinnalle. Tämän ehdotetun säännön mukaan pelkästään EU/ETA-alueen yritystoimipaikka ei suojelisi pelaajaa tuloverolta, jos toimijalta puuttuu Suomen lisenssi.
Kun tämä lainsäädännöllinen muutos etenee politiikkakanavissa, Verohallinnon vuoden 2023 ohjeet pysyvät voimassaolevana oikeuspohjana. EU/ETA-alueella järjestetyistä peleistä saadut voitot pysyvät verovapaina, kun taas EU/ETA-alueen ulkopuolella järjestetyistä peleistä saadut voitot on ilmoitettava veronalaisina ansiotuloina tuloverolain mukaisesti.